Рассрочка по налогам

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.2020, №409

Преференции для малого бизнеса и др.компаний, пострадавших от коронавируса в виде продления сроков уплаты налогов

Обязательные условия для отсрочки (рассрочки)

Что нужно сделать

Если отсрочка (рассрочка) не подтверждена налоговыми органами

Таблица по переносу сроков оплаты налога

Постановлением правительства РФ от 2 апреля 2020 года №409 перенесены сроки платежей по налогам, сроки сдачи отчетности, временный мораторий на проверки и на налоговые санкции. Все прекрасно, но не все так просто.

В этом письме хочу остановить на п.1 Постановления,

где для компаний и ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020 и основной вид деятельности которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от эпидемии коронавируса (по перечню, определяемому Правительством) продлены сроки уплаты:

• налога на прибыль, налога по УСН, ЕСХН за 2019 год — на 6 месяцев;
• НДФЛ ИП за 2019 год — на 3 месяца;
• налогов (кроме НДС, НПД, "агентских" налогов) и авансовых платежей за март и 1 квартал 2020 года — на 6 месяцев, за апрель-июнь, 2 квартал и полугодие — на 4 месяца;
• налога по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал, — на 4 месяца;
• авансов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу: за первый квартал 2020 года — до 30.10.2020, за второй квартал 2020 года — до 30.12.2020.

Организациям и ИП, отнесенным к категории микропредприятий (также из пострадавших отраслей и числящихся в реестре МСП на 01.03.2020), продлены сроки уплаты:

• страховых взносов за работников, в т. ч. взносов на травматизм: за период март-май 2020 года — на 6 месяцев, за период июнь-июль 2020 года — на 4 месяца;
• фиксированных страховых взносов ИП, подлежащих уплате до 01.07.2020, — на 4 месяца.

После всех указанных в п.1 преференций можно сделать вывод, что это предоставляется автоматически, но нет! Есть правила предоставления отсрочек, которые перечислены в п.1 Постановления!

Обязательным показателем для права на применения отсрочки оплаты по налогам должен быть один из:

1. снижение доходов более чем на 10%
2. снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%
3. снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг), по операциям облагаемым НДС 0%, более чем на 10%
4. получение убытка по данным декларации по налогу на прибыль за отчетные 2020 года при условии, что в 2019 году убытка не было.

Принимает решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов налоговый орган по месту регистрации.

Для принятия такого решение заинтересованному в отсрочке (рассрочке) лицу необходимо до 1 декабря 2020 года подать заявление. Если Вы хотите отсрочить платежи на срок, оговоренный в п.1 Постановления, то предоставлять гарантии, обеспечения (в виде недвижимости) не нужно.

Если вы не относитесь к пострадавшим от коронавируса отраслям и (или) не числитесь в реестре МСП на 01.03.2020 и/или отсрочка (рассрочка) не подтверждена налоговыми органами, то сроки уплаты налогов и взносов, которые приходятся на период с 1 по 30 апреля, для вас сдвигаются на 06.05.2020, в т. ч. срок перечисления:

• взносов за март — с 15.04.2020;
• НДС: ввозного — с 20.04.2020, внутреннего — с 27.04.2020;
• аванса по УСН за 1 квартал — с 27.04.2020;
• ЕНВД за 1 квартал — с 27.04.2020;
• торгового сбора за 1 квартал — с 27.04.2020;
• налога на доход самозанятых — с 27.04.2020;
• аванса по НДФЛ за 1 квартал для ИП — с 27.04.2020;
• авансов по налогу на прибыль — с 28.04.2020;

НДФЛ с апрельских отпускных и больничных — с 30.04.2020

Новые сроки уплаты основных налогов и страховых взносов можно посмотреть в таблице:

Переносов по НДС  и НДФЛ, удержанный в качестве налогового агента - НЕТ